增值税(投资商人必看).

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1、n增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 n实行增值税的优点：第一、有利于贯彻公平税负原则;第二、有利于生产经营结构的合理化;第三、有利于扩大国际贸易往来;第四、有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。 n从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。 n非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 n一般纳税人:因销售货物退回或者折让而退还给购买方

2、的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。n一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：算销售额： n销售额含税销售额销售额含税销售额（1+税率）税率） n小规模纳税人的标准为：小规模纳税人的标准为： n（一）从事货物生产或者提供应税劳务的（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，

3、并兼营货物批发或者零售的纳税人，务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在在50万元以下万元以下n值税起征点的适用范围限于个人。值税起征点的适用范围限于个人。 n增值税起征点的幅度规定如下：增值税起征点的幅度规定如下： n（一）销售货物的，为月销售额（一）销售货物的，为月销售额2000-5000 元；元； n（二）销售应税劳务的，为月销售额（二）销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元；元； n（三）按次纳税的，为每次（日）销售额（三）按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元。元。 n前款所称销售额，是

4、指本细则第三十条第一款所前款所称销售额，是指本细则第三十条第一款所称小规模纳税人的销售额称小规模纳税人的销售额n下列各项的增值税免征：n1.农业生产者销售的自产初级农业产品;n2.避孕药品和用具;n3.古旧图书;n4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;n5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资、设备;n6.来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备;n7.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品;n8.销售的自己使用过的物品(不含游艇、摩托车、应征消费税的汽车)。n税率：税率：2009年新变动年新变动：n1、购入固定资产，进项税可以抵扣。、购入固定资产，进项税可以抵扣。n2、取消

5、外商、取消外商投资投资企业采购国产设备增值企业采购国产设备增值税退税政策。税退税政策。n3、取消原增值税政策中对于矿产品的、取消原增值税政策中对于矿产品的13%优惠税率，对其恢复优惠税率，对其恢复17%的法定税率。的法定税率。n4、小规模、小规模纳税纳税人取消了工业与商业的差人取消了工业与商业的差别，增值税税率降为别，增值税税率降为3%。n17% 13% 一般纳税人适合的是17%的税率 对于矿产品的17%的法定税率 小规模纳税人增值税税率为3%。 一、销售或进口货物 二、加工、修理修配劳务 税率为17%。 三、农业产品 13% 包括植物类、动物类 、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%

6、征收率计算缴纳增值税。 （一）县以下小型水力发电单位生产的电力； （二） 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； （三）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰； （四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料； （五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。n二、自2009年1月1日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%. 三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收； 四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。 八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为