政府会计练习题

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1、1财政总预算会计财政总预算会计资产资产2 会计科目类别会计科目编号会计科目名称一、资产类101国库存款102其他财政存款103财政零余额账户存款104有价证券105在途款111暂付款112与下级往来121预拨经费122基建拨款131财政周转金放款132借出财政周转金133待处理财政周转金财政总预算会计科目一览表财政总预算会计科目一览表表表2-12-13 财政总预算会计所核算的资产，是指由一级财政所掌管或控制的能以货币计量的经济资源。 财政总预算会计所核算的资产，其表现形态只有货币资金和债权两种，而货币资金只有财政性存款一种形式。4财政总预算会计财政总预算会计资产资产货币资金（财政性存款）会计科

2、目编号会计科目名称101国库存款102其他财政存款103财政零余额账户存款105在途款债权一、债权投资104有价证券二、暂付应收款项111暂付款112与下级往来三、预拨款项121预拨经费122基建拨款四、周转金债权131财政周转金放款132借出财政周转金133待处理财政周转金5一、国库存款的核算一、国库存款的核算 “国库存款”属资产类科目，用于核算各级财政总预算会计在国库的预算资金（一般预算和基金预算）存款。 本科目借方记国库存款增加数；贷方记国库存款减少数；借方余额反映国库存款的结存数。 本科目可分为一般预算存款和基金预算存款。设置“国库存款一般预算存款”和“国库存款基金预算存款”两个明细科

3、目进行明细核算。 货币资金货币资金6（一）国库存款增加的核算（一）国库存款增加的核算l 收到预算收入时 借：国库存款 贷：一般预算收入、基金预算收入l 收到上级预算补助时 借：国库存款 贷：补助收入、与上级往来一、国库存款的核算一、国库存款的核算货币资金货币资金7（二）国库存款减少的核算（二）国库存款减少的核算 办理库款支付时，根据支付凭证回单入账，借记有关支出科目，贷记本科目。 借：一般预算支出、基金预算支出、与下级往来等 贷：国库存款一、国库存款的核算一、国库存款的核算货币资金货币资金8（三）外币存款的核算（三）外币存款的核算 有外币收支业务的总预算会计，应按外币的种类设置外币存款明细账。

4、 发生外币收支业务时，应根据中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。 年度终了时，应将外币账户余额按照期末国家银行颁布的人民币外汇汇价折合为人民币，作为外币账户期末人民币余额。 一、国库存款的核算一、国库存款的核算货币资金货币资金9 调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入有关支出科目。 若调整后余额大于原账面余额，借记本科目，贷记有关支出科目；若调整后余额小于原账面余额，则借记有关支出科目，贷记本科目。 （三）外币存款的核算（三）外币存款的核算 一、国库存款的核算一、国库存款的核算货币资金货币资金10 若调整后余额大于原账面余额

5、，借记本科目，贷记有关支出科目； 若调整后余额小于原账面余额，则借记有关支出科目，贷记本科目。 （三）外币存款的核算（三）外币存款的核算 一、国库存款的核算一、国库存款的核算货币资金货币资金借：国库存款 贷：一般预算支出、基金预算支出等借：一般预算支出、基金预算支出等 贷：国库存款11二、其他财政存款的核算二、其他财政存款的核算“其他财政存款”属资产类科目，核算各级总预算会计未列入“国库存款”科目反映的各项财政性存款，包括：1. 财政周转金；2. 未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款；3. 部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款和基金预算；4. 财政总预算会计将预算资金划入政府采

6、购资金专户的款项等。货币资金货币资金12 其借方登记其他财政存款增加数，贷方登记其他财政存款减少数，余额在借方，反映其他财政存款的实际结存款，其年终余额结转下年。 二、其他财政存款的核算二、其他财政存款的核算货币资金货币资金13v 收到其他财政存款时 借:其他财政存款财政周转金存款 一般预算存款、基金预算存款 专用基金存款 政府采购资金专户存款 贷:借入财政周转金、财政周转金放款、借出财政周转金 一般预算收入、基金预算收入 专用基金收入 暂存款政府采购款/政府采购配套资金二、其他财政存款的核算二、其他财政存款的核算货币资金货币资金14v 支付其他财政存款时 借:借入财政周转金、财政周转金放款、

7、借出财政周转金 一般预算支出、基金预算支出 专用基金支出 暂存款政府采购款/政府采购配套资金 贷:其他财政存款财政周转金存款 一般预算存款、基金预算存款 专用基金存款 政府采购资金专户存款二、其他财政存款的核算二、其他财政存款的核算货币资金货币资金15三、财政零余额账户存款的核算三、财政零余额账户存款的核算 财政零余额账户是财政部门开设在代理银行，主要用于办理财政直接支付业务，并与国库单一账户进行清算的账户。该账户不得提取现金。 财政直接支付是国库集中支付的一种方式，是指预算单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途，提出支付申请，经财政国库执行机构审核后开出支付令，送代理银行，通过国库单一账户

8、体系中的财政零余额账户或预算外资金支付专户，直接将财政性资金支付到收款人或收款单位账户。 财政直接支付类型包括工资支出、政府采购和其他支出。货币资金货币资金16 为核算财政国库支付执行机构在银行办理财政直接支付的业务，财政总预算会计设置“财政零余额账户存款”科目。 本科目贷方，登记财政国库支付执行机构当天发生的直接支付资金数；本科目借方，登记当天国库单一账户存款划入的冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。三、财政零余额账户存款的核算三、财政零余额账户存款的核算货币资金货币资金17（一）为预算单位支付款项（一）为预算单位支付款项三、财政零余额账户存款的核算三、财政零余额账户存款的核算货币资金货

9、币资金借：一般预算支出财政直接支付 基金预算支出财政直接支付 贷：财政零余额账户存款财政国库支付执行机构的会计处理：18（二）从国库向零余额账户划款（二）从国库向零余额账户划款财政国库支付执行机构会计的账务处理: 借：财政零余额账户存款 贷：已结报支出财政直接支付 借：一般预算支出财政直接支付 基金预算支出财政直接支付 贷：国库存款一般预算存款 基金预算存款 财政总预算会计的账务处理：三、财政零余额账户存款的核算三、财政零余额账户存款的核算货币资金货币资金19（三）年末冲账（三）年末冲账 借：已结报支出财政直接支付 贷：一般预算支出财政直接支付 基金预算支出财政直接支付 财政国库支付执行机构的

10、会计处理:三、财政零余额账户存款的核算三、财政零余额账户存款的核算货币资金货币资金20四、在途款的核算四、在途款的核算 在途款是指在途未到达的款项。财政总预算会计的在途款是指在规定的决算清理期内，收到应属于上年度收入的款项和收回上年不应列支的款项，或需要通过“在途款”科目过渡处理的资金数。 这些款项，在发生时虽然款已收到，但是属于上年度的，从上年度的角度来看，这些款尚未到达，需要用“在途款”作过渡性核算。货币资金货币资金21（一）决算清理期内收到属于上年度收入时 在上年度账上记： 借：在途款 贷：一般预算收入、补助收入、上解收入等 在本年度账上记： 借：国库存款 贷：在途款货币资金货币资金四、

11、在途款的核算四、在途款的核算22（二）收回属于上年度拨款或支出时 在上年度账上记： 借：在途款 贷：预拨经费、一般预算支出等 在本年度账上记： 借：国库存款 贷：在途款货币资金货币资金四、在途款的核算四、在途款的核算23 财政总预算会计核算的债权投资的主要形式是有价证券（一般预算和基金预算）。 有价证券，是指中央政府以信用方式发行的国家公债。债权债权一一、债权投资债权投资的核算的核算有价证券有价证券24l 财政总预算会计对有价证券的管理和核算有如下几点要求：l各级财政只能用各项财政结余购买国家指定由地方各级政府购买的有价证券。l有价证券应按取得时实际支付的价款记账，不能将购买有价证券的资金作为