第6章支付结算业务的核算

《第6章支付结算业务的核算》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第6章支付结算业务的核算（80页珍藏版）》请在文档大全上搜索。

1、支付结算业务的核算支付结算业务的核算第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述 第二节第二节 现金出纳业务的核算现金出纳业务的核算 第三节第三节 支付结算业务的核算支付结算业务的核算第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述 支付结算种类及作用支付结算种类及作用 v（一）定义：（一）定义：指单位、个人在社会经济指单位、个人在社会经济活动中使用票据和各种结算方式（银行活动中使用票据和各种结算方式（银行卡、汇兑、托收承付、委托收款等）进卡、汇兑、托收承付、委托收款等）进行货币给付及其资金清算的行为。行货币给付及其资金清算的行为。v（二）种类（二）种类 v1、按支付方式分：现金结算和转账结算

2、、按支付方式分：现金结算和转账结算v2、按地域分：同城结算和异地结算、按地域分：同城结算和异地结算 支付结算的原则支付结算的原则v（一）恪守信用，履约付款（一）恪守信用，履约付款 v（二）谁的钱入谁的账，由谁支配（二）谁的钱入谁的账，由谁支配 v（三）银行不垫款（三）银行不垫款 支付结算的工具支付结算的工具“三票三票”（汇票、本票和支票）（汇票、本票和支票）“一卡一卡”（银行卡）（银行卡）“三方式三方式”（汇兑、托收承付、委托收款）（汇兑、托收承付、委托收款）第二节第二节 现金出纳业务的核算现金出纳业务的核算v 现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，即货币

3、。货币产生以后，银行也就产生了，最初即货币。货币产生以后，银行也就产生了，最初的银行业实际上就是货币收付、保管、兑换的经的银行业实际上就是货币收付、保管、兑换的经营站。所以说有没有货币（现金）的收入和付出，营站。所以说有没有货币（现金）的收入和付出，没有现金出纳，就没有银行之说。没有现金出纳，就没有银行之说。v 出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行出出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行出纳工作就是办理本行的现金结算、备用金领取与纳工作就是办理本行的现金结算、备用金领取与缴存、现金保管与运送、代理金银收兑保管与交缴存、现金保管与运送、代理金银收兑保管与交售、外币兑换与保管等项工作的总称。售、外币

4、兑换与保管等项工作的总称。现金出纳工作的任务现金出纳工作的任务v（1）办理现金（包括人民币和外币现金，下同）办理现金（包括人民币和外币现金，下同）的收付、整点以及损伤票币、大小票币的兑换，的收付、整点以及损伤票币、大小票币的兑换，代理国家债券的发行与兑付。代理国家债券的发行与兑付。v（2）根据市场货币流通需要，调剂、调运各种）根据市场货币流通需要，调剂、调运各种票币，做好现金供应和回笼工作。票币，做好现金供应和回笼工作。v（3）根据国家现金管理条例，做好现金管理工）根据国家现金管理条例，做好现金管理工作，加强核算，减少库存现金占压，提高经济效作，加强核算，减少库存现金占压，提高经济效益。益。v

5、（4）保管现金、贵金属和有价单证，做好现金）保管现金、贵金属和有价单证，做好现金运送的安全保卫工作。运送的安全保卫工作。v（5）做好库房管理，确保库款安全。）做好库房管理，确保库款安全。v（6）宣传爱护人民币，配合人民银行和有关部）宣传爱护人民币，配合人民银行和有关部门开展反假币和反破坏人民币的斗争。门开展反假币和反破坏人民币的斗争。一、现金收付业务的核算一、现金收付业务的核算v现金收入时现金收入时“先收款后记账先收款后记账”、现金付出时、现金付出时“先记账后付款先记账后付款”（一）现金收入的核算（一）现金收入的核算v借借:库存现金库存现金 贷贷:吸收存款吸收存款（二）现金支出的核算（二）现金

6、支出的核算v借借:吸收存款吸收存款 贷贷:库存现金库存现金二、出纳错款的核算二、出纳错款的核算 出纳长款是指实有现金库数存大于账面余额出纳长款是指实有现金库数存大于账面余额的差额。的差额。发生出纳长款应及时查明，退还原主。如当日发生出纳长款应及时查明，退还原主。如当日未能查明原因，无法退还的，营业终了前，错款人未能查明原因，无法退还的，营业终了前，错款人应填列应填列“出纳错款列账报告单出纳错款列账报告单”，经出纳负责人审，经出纳负责人审核签章、主管人员审批签字后，按暂收款项列账处核签章、主管人员审批签字后，按暂收款项列账处理，记入理，记入“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户，填制借贷方传账户，

7、填制借贷方传票各一联办理转账，同时登记票各一联办理转账，同时登记“现金错款登记簿现金错款登记簿”。俟查明原因后，再区别情况，作出不同处理。俟查明原因后，再区别情况，作出不同处理。某行顺至支行出纳收款发生现金长款某行顺至支行出纳收款发生现金长款100元。元。（1）长款）长款100元原因待查，会计分录为：元原因待查，会计分录为：借：库存现金借：库存现金 100 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 100例题例题（2）今查明长款）今查明长款100元系安埠商厦缴款时多交，以现金予以元系安埠商厦缴款时多交，以现金予以退还，作分录如下：退还，作分录如下：借：借：待处理

8、财产损溢待处理流动资产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 贷：库存现金贷：库存现金 100确实无法查清的长款，经批准后可将其转入确实无法查清的长款，经批准后可将其转入“营业外收入营业外收入”账户。会计分录为：账户。会计分录为：借：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100贷：营业外收入出纳长款收入贷：营业外收入出纳长款收入 100例题例题出纳短款的核算出纳短款的核算 出纳短款是指实有现金库存数小于账面余额出纳短款是指实有现金库存数小于账面余额的差额。发生出纳短款应及时查找收回。当日未能的差额。发生出纳短款应及时查找收回。当日未能查明原因，无法收回的，

9、营业终了前，错款人应填查明原因，无法收回的，营业终了前，错款人应填列列“出纳错款列账报告单出纳错款列账报告单”，经出纳负责人审核签，经出纳负责人审核签章、主管人员审批签字后，按暂付款项列账处理，章、主管人员审批签字后，按暂付款项列账处理，记入记入“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户，填制借贷方传票各账户，填制借贷方传票各一联办理转账，同时登记一联办理转账，同时登记“现金错款登记簿现金错款登记簿”。俟。俟查明原因后，再区别情况，作出不同处理。查明原因后，再区别情况，作出不同处理。某行顺至支行出纳付款发生现金短款某行顺至支行出纳付款发生现金短款50元元（1）短款）短款50元，原因待查，会计分录为：

10、元，原因待查，会计分录为：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 贷：库存现金贷：库存现金 50（2）今查明短款）今查明短款50元系润丰工厂提取现金时多付，已从元系润丰工厂提取现金时多付，已从对方收回，作分录如下：对方收回，作分录如下：借：库存现金借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50例题例题如短款经认真查找，确实无法找回时，若属于技术性短如短款经认真查找，确实无法找回时，若属于技术性短款或一般责任事故的，报经批准后可将其转入款或一般责任事故的，报经批准后可将其转入“营业外支出营业外支出”账户，

11、作为银行的损失；若属于有章不循，玩忽职守的，应账户，作为银行的损失；若属于有章不循，玩忽职守的，应追究其责任，给予适当的纪律处分；如属监守自盗，侵吞长追究其责任，给予适当的纪律处分；如属监守自盗，侵吞长款的，应按贪污论处，并追回全部赃款。款的，应按贪污论处，并追回全部赃款。借：营业外支出出纳短款支出借：营业外支出出纳短款支出贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 三、票币的整点与兑换三、票币的整点与兑换（一）整点 100张为把，10把为捆，硬币百枚为卷，10卷为捆。盖带行号的经手人名章，须在每捆的绳头结扣处贴封签。（二）兑换 残缺、污损人民币 票面剩余四分之三