企业所得税汇算清缴技巧培训.pptx

企业所得税汇算清缴技巧培训
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3、适用范围
实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进展汇算清缴。
个人独资企业和合伙企业不适用。
个人独资企业和合伙企业的出资人对外承担无限责任，企业的财产与出资人的财产密不可分，消费经营收入也即出资人个人的收入，并由出资人缴纳个人所得税。
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4、征税对象
企业所得税的征税对象是指企业获得的消费经营所得、其他所得和清算所得。
居民企业的所得包括销售货物所得，提供劳务所得，转让财产所得，股息红利等权益性投资所得，利息所得，租金所得，特许权使用费所得，承受捐赠所得和其他所得。
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5、税率
25％——根本税率
20%——小型微利企业
15%——高新技术企业，享受西部大开发政策的企业
10%——国家规划布局内的重点软件消费企业
0%——免征
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6、应纳税所得额的计算
应纳税所得额=
收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除—以前年度亏损
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二、收入的相关规定
1、收入的范围
企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源获得的收入。详细有：
销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入〔但国债利息收入是免税的〕、租金收入、特许权使用费收入、承受捐赠收入、其他收入。
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2、确认收入的条件
(1)商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购置方。
(2)企业对已售出的商品既没有保存通常与所有权相联络的继续管理权，也没有施行有效控制。
(3)收入的金额能可靠地计量。
(4)已发生或将发生的销售方的本钱能可靠地核算。
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3、视同销售的情况
用于市场推广或销售
用于交际应酬
用于职工奖励或福利
用于股息分配
用于对外捐赠
其他改变资产所有权属的用处
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4、特殊销售方式的收入确认时间
采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。
采用预收款方式的，在发出商品时确认收入。
需要安装和检验的，在购置方检验后确认收入
采用支付手续费委托代销的，在收到代销清单时确认收入。
采用分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现
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5、不征税收入和免税收入
(1)、财政拨款
(2)、国债利息收入
(3)、居民企业之间的股息，红利等权益性收益
(4)、财政性资金
财政性资金，是指企业获得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金。包括直接减免的增值税和即征即退，先征后退，先征后返的各种税收，但不包括企业按规定获得的出口退税款。
?国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法假设干税收问题的通知?〔国税函[]79号〕明确：“根据企业所得税法施行条例第二十七条、二十八条的规定，企业获得的各项免税收入所对应的各项本钱费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。财政部、国家税务总局?关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知?〔财税[]151号〕那么规定：“企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除，企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。〞可见，“不征税收入〞与“免税收入〞企业所得税的计算要求不同，不能混淆。
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